Окун, оренда нежитлового приміщення. Прийом орендної плати готівкою, документальне оформлення. Розписки, касовий апарат, БСО. Здійснюємо інші операції

ІП здійснює підприємницьку діяльність, не залучаючи найманих працівників, він здає в оренду власні нежитлові приміщення, розташовані на одній земельній ділянці, кількість орендарів - 25, його доходи від цього виду діяльності не перевищують 60 млн. руб.
Чи має право ІП застосовувати з 1 січня 2013 року патентну систему оподаткування? Чи матиме значення, якщо власні ІП в оренду власні нежитлові приміщення розташовані на різних земельних ділянкаху різних районах міста? Чи встановлено обмеження щодо вартості нежитлового нерухомого майна, що здається в оренду (наймання) належного ІП для прийняття рішення про його право застосовувати з 1 січня 2013 року патентну систему оподаткування? Які є підстави для відмови у видачі ІП патенту?

Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:
У ситуації, що розглядається, ІП вправі застосовувати з 1 січня 2013 року патентну систему оподаткування щодо підприємницької діяльності зі здачі в оренду (найм) власного нежитлового нерухомого майна незалежно від кількості відданих ним в оренду (найм) відокремлених об'єктів нерухомості, їх вартості, а також незалежно від того, у яких районах міста вони розташовані, якщо зазначена діяльність не здійснюється ним у рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність) чи договору довірчого управління майном.

Обґрунтування висновку:
Глава 26.5 "Патентна система оподаткування" НК РФ вводиться в дію з 1 січня 2013 року Федеральним законом від 25.06.2012 N 94-ФЗ "Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федераціїта окремі законодавчі акти Російської Федерації" (далі - Закон N 94-ФЗ).
Відповідно до п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентна система оподаткування встановлюється НК РФ, вводиться у дію відповідно до НК РФ законами суб'єктів РФ та застосовується на територіях зазначених суб'єктів РФ.
Патентна система оподаткування застосовується щодо видів підприємницької діяльності, зазначених у п. 2 ст. 346.43 НК РФ, зокрема, здавання в оренду (найм) житлових та нежитлових приміщень, дач, земельних ділянок, що належать індивідуальному підприємцю (ІП) на праві власності (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Об'єктом оподаткування при обчисленні податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням патентної системи оподаткування, згідно зі ст. 346.47 НК РФ визнається потенційно можливий для отримання річний дохід ІП за відповідним видом підприємницької діяльності, розміри якого встановлюються законами суб'єктів РФ відповідно до п. 7 ст. 346.43 НК РФ.
При цьому мінімальний розмір потенційно можливого для отримання ІП річного доходу не може бути меншим за 100 тис. рублів, а його максимальний розмір не може перевищувати 1 млн. рублів, якщо інше не встановлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Водночас пп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ передбачено можливість збільшення суб'єктами РФ максимального розміру потенційно можливого для отримання ІП річного доходу за видами підприємницької діяльності, зазначеними в пп.пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, не більше ніж у десять разів, тобто він не може перевищувати 10 млн. рублів.
З метою встановлення розмірів потенційно можливого для отримання ІП річного доходу за видами діяльності, щодо яких застосовується патентна система оподаткування, суб'єкти РФ на підставі пп. 1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ вправі диференціювати види підприємницької діяльності, зазначені у п. 2 ст. 346.43 НК РФ, якщо така диференціація передбачена загальноросійським класифікатором послуг населенню або загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності.
Загальноросійським класифікатором послуг населенню ОК 002-93 (ОКУН), затвердженим постановою Держстандарту Росії від 28.06.1993 N 163, передбачено послуги з оренди житлового фонду (код 803101) та послуги з оренди нежитлового фонду(код 803102).
Таким чином, при затвердженні розміру потенційно можливого доходу підприємницької діяльності у сфері надання послуг зі здавання в оренду (наймання) житлових та нежитлових приміщень, дач, земельних ділянок, що належать ІП на праві власності (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) ), суб'єкти РФ можуть диференціювати суму такого доходу з урахуванням зазначених у ОКУН видів наданих в оренду приміщень.
Крім того, згідно з пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ суб'єкти РФ мають право встановлювати розмір потенційно можливого для отримання ІП річного доходу щодо видів підприємницької діяльності, зазначених у пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, залежно від кількості відокремлених об'єктів (площ).
Отже, розмір потенційно можливого річного доходу може бути диференційований законами суб'єктів РФ залежно від кількості тих, що здаються в оренду (наймання), перерахованих у пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ об'єктів (площ) (дивіться, наприклад, листи Мінфіну Росії від 15.08.2012 N 03-11-10/39, від 08.08.2012 N 03-11-10/33).
При цьому можливість диференціації суб'єктами РФ розміру потенційно можливого до отримання ІП річного доходу за видами підприємницької діяльності, щодо яких застосовується патентна система оподаткування, залежно від місця ведення підприємницької діяльності, главою 26.5 НК РФ не передбачена, на це неодноразово звертав увагу Мінфін Росії своїх роз'ясненнях (дивіться, наприклад, листи Мінфіну Росії від 13.07.2012 N 03-11-10/37, від 08.08.2012 N 03-11-10/33, від 20.08.2012 N 03-11-10/39).
На території Красноярського краюпатентну систему оподаткування запроваджено Законом Красноярського краю від 27.11.2012 N 3-756 "Про патентну систему оподаткування у Красноярському краї" (далі - Закон N 3-756).
Розмір потенційно можливого для отримання ІП річного доходу за видами підприємницької діяльності, за якими застосовується патентна система оподаткування, встановлено у Додатку до Закону N 3-756.
Відповідно до зазначеного Додатку з підприємницької діяльності щодо здачі в оренду (наймання) житлових та нежитлових приміщень, дач, земельних ділянок, що належать ІП на праві власності, розмір потенційно можливого для отримання ІП річного доходу диференційований тільки залежно від видів приміщень, що здаються в оренду. Диференціація розміру потенційно можливого для отримання річного доходу залежно від кількості об'єктів (площ) власного нежитлового нерухомого майна, що здаються в оренду (найм) Законом N 3-756 не передбачена.
Для підприємницької діяльності по здачі в оренду (найм) власного нежитлового нерухомого майна в Додатку до Закону N 3-756 встановлено коригувальний показник "один відокремлений об'єкт і більше" з максимальним розміром потенційно можливого для отримання ІП річного доходу 10 млн. рублів.
Тобто встановлений на території Красноярського краю розмір потенційно можливого для отримання ІП річного доходу для підприємницької діяльності зі здачі в оренду (наймання) власного нежитлового нерухомого майна не залежить від кількості відокремлених ІП відокремлених об'єктів.
Враховуючи, що патент, що засвідчує право застосування ІП патентної системи оподаткування щодо певного виду підприємницької діяльності, згідно з п. 1 ст. 346.45 НК РФ, діє біля того суб'єкта РФ, який зазначений у цьому патенті, та обставина, що здаються ІП в найм (наймання) власні нежитлові приміщення розташовані різних земельних ділянках у різних районах міста, значення немає.
Яких-небудь обмежень за вартістю здається в оренду (найм) належного ІП нежитлового нерухомого майна главою 26.5 НК РФ не встановлено.
Щодо аналізованої ситуації, коли ІП здійснює підприємницьку діяльність, не залучаючи найманих працівників, та її доходи за всіма видами підприємницької діяльності, щодо яких застосовується патентна система оподаткування, не перевищують 60 млн. руб., обмеження щодо застосування патентної системи оподаткування щодо зазначених у п. 2 ст. 346.43 НК РФ видів підприємницької діяльності встановлено лише п. 6 ст. 346.43 НК РФ, згідно з яким патентна система оподаткування не може застосовуватись у разі здійснення цих видів діяльності в рамках договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або договору довірчого управління майном.
Таким чином, якщо ІП у ситуації, що розглядається, здійснює підприємницьку діяльність зі здавання в оренду (найм) власного нежитлового нерухомого майна поза рамками зазначених договорів, він має право застосовувати з 1 січня 2013 року патентну систему оподаткування незалежно від кількості відданих ним в оренду (найм) відокремлених об'єктів. нерухомості, їхньої вартості, а також незалежно від того, в яких районах міста вони розташовані.
Відносно відмови у видачі ІП патенту зазначимо таке.
На підставі п. 1 ст. 346.45 НК РФ патент видається ІП податковим органом за місцем постановки його на облік як платник податків, що застосовує патентну систему оподаткування.
Пунктом 2 ст. 346.45 НК РФ встановлено, що для отримання патенту ІП необхідно подати особисто чи через представника, направити у вигляді поштового відправленняз описом вкладення або передати в електронній формі по телекомунікаційних каналах зв'язку заяву на отримання патенту до податкового органу за місцем проживання не пізніш як за десять днів до початку застосування патентної системи оподаткування.
ІП, які планують застосовувати патентну систему оподаткування з 1 січня 2013 року, мають подати заяву на отримання патенту не пізніше 20 грудня 2012 року у порядку, передбаченому ст. 346.45 НК РФ (п. 2 ст. 8 Закону N 94-ФЗ).
Податковий орган протягом п'яти днів із дня отримання заяви отримання патенту зобов'язаний або видати ІП патент, або повідомити його про відмову у видачі патенту (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).
При цьому для ІП, які планують застосовувати патентну систему оподаткування з 1 січня 2013 року та подали до податкового органу заяву на отримання патенту не пізніше 20 грудня 2012 року, п. 2 ст. 8 Закону N 94-ФЗ передбачено лише дві підстави для відмови у видачі патенту:
- невідповідність у заяві отримання патенту виду підприємницької діяльності переліку видів підприємницької діяльності, щодо яких біля суб'єкта РФ відповідно до ст. 346.43 НК РФ запроваджено патентну систему оподаткування;
- вказівку строку дії патенту, що не відповідає п. 5 ст. 346.45 НК РФ (тобто менше одного місяця або більше дванадцяти місяців).
Аналогічні підстави відмови у видачі патенту перераховані у п. 4 ст. 346.45 НК РФ (у редакції, яка діє до 31 грудня 2012 року).
З 1 січня 2013 року п. 4 ст. 346.45 НК РФ (у редакції Закону N 94-ФЗ) буде доповнено ще двома підставами для відмови у видачі патенту:
- Порушення умови переходу на патентну систему оподаткування, встановленого абзацом 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ (тобто до закінчення календарного року, в якому було втрачено право на застосування патентної системи оподаткування або припинено до закінчення терміну дії патенту підприємницька діяльність, за якою застосовувалася патентна система оподаткування);
- Наявність недоїмки з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням патентної системи оподаткування.
Зазначений перелік підстав для відмови у видачі ІП патенту (як діючих до 31 грудня 2012 року, так і тих, що набирають чинності з 1 січня 2013 року) є вичерпним та розширювальному тлумаченню не підлягає.
Повідомлення про відмову у видачі патенту видається ІП під розписку або передається іншим способом, що свідчить про дату його отримання. При надсиланні повідомлення поштою рекомендованим листом такий документ вважається отриманим після закінчення шести днів з дня направлення рекомендованого листа (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Відповідь підготував:
Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ
Об'єдкова Наталія

Контроль якості відповіді:
Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Олена

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

Оренда нежитлового приміщення – ЗКВЕД 2019 року для цього виду діяльності слід шукати у класифікаторі ОК 029-2014. Які коди призначені для оренди нежитлового, які для житлового приміщення? Чи є окремі коди для здавання приміщень у суборенду? Відповіді на ці та інші питання розглянемо у статті.

В якому КВЕД містяться актуальні коди для здачі в оренду майна

До 2017 року щодо кодів ЗКВЕД оренди приміщень потрібно було орієнтуватися на класифікатор ОК 029-2001, незважаючи на існування ще 2 пізніших класифікаторів: ОК 029-2007 та ОК 029-2014.

З 2017 року застосування класифікаторів ОК 029-2001 та ОК 029-2007 припинено. І єдиним застосовуваним для визначення ЗКВЕД документом став перелік видів діяльності, що міститься у довіднику ОК 029-2014, відповідно до якого вже з 11.07.2016 під час реєстрації юрособ та ІП почали заноситись коди до ЄДРЮЛ та ЄДРІП (лист ФНП Росії від 24). ГД-4-14/11306 @).

Таким чином, у 2019 році визначення ЗКВЕД, що стосується оренди приміщень, можливе лише за класифікатором ОК 029-2014.

Які коди КВЕД відповідають діяльності з оренди житлових приміщень

Відповідно до класифікатора ОК 029-2014 коди ЗКВЕД здачі в оренду майна такі:

68.2 (оренда та управління власним або орендованим нерухомим майном). Цей код має 2 різновиди, що відповідають житловим (68.20.1) та нежитловим (68.20.2) приміщенням.
68.3 (операції з нерухомим майном за винагороду або на договірній основі), в якому є код, що відповідає діяльності агентств нерухомості (68.31), які займаються, зокрема, посередницькою діяльністю з оренди нерухомості (68.31.2). Останній код ділиться на 2 різновиди, що належать до житлових (68.31.21) та нежитлових (68.31.22) приміщень.
68.32 (управління нерухомим майном за винагороду або на договірній основі), куди входить діяльність із збору орендної плати.

За класифікатором ОК 029-2014 розподіл за видами діяльності став більш конкретним порівняно з класифікатором, що раніше застосовувався. Але при цьому збережено поділ на ЗКВЕД здачі в оренду нежитлових приміщень та КВЕД зі здачі житлової нерухомості.

Чи є коди КВЕД для здачі нежитлових приміщень у суборенду

Особливих кодів КВЕД для здачі в оренду приміщень на умовах суборенди в класифікаторі не виділено. У такій ситуації доведеться використовувати коди, вказані для оренди. При цьому поділ кодів оренди на житлові та нежитлові приміщення у довіднику присутній.

Підсумки

Під час ведення в 2019 році бізнесу, пов'язаного з діяльністю з надання в оренду нерухомості, необхідно використовувати код ЗКВЕД здачі в оренду нежитлових приміщень або житлової нерухомості, зазначений у класифікаторі ОК 029-2014.

Прийом орендної плати готівкою оформляється по-різному. Це залежить від того, як орендодавець уклав договір: від імені Індивідуального підприємця (ІП), або від імені фізичної особи, та
Відразу зазначимо: з ІПоформлювальної роботи та витрат набагато більше. "Бонус" у тому, що ІП може приймати платежі за безготівковим розрахунком через банк і позбавити себе цієї мороки, або, з іншого боку, при грамотному оформленні прийому готівки може обійтися взагалі без банківського рахунку.

ВАЖЛИВО: Новий закон – експеримент, який діє лише у 4-х регіонах: Москва, Московська область, Калузька область, Республіка Татарстан.

Цей режим дозволяє здавати квартиру легально та сплачувати податок 4-6%, що загалом вигідніше і сплати ПДФО, та діяльності ІП з використанням спрощеної системи оподаткування (УСН).

За новим законом, прийом оплати готівкою має бути зареєстрований з використанням додатку ФНП “Мій податок”. Його можна буде безкоштовно скачати та встановити на свій смартфон після 1 січня 2019 року. Також аналогічні функції будуть доступні на спеціальних інтернет-майданчиках та сервісах, список яких ФНП опублікує.

Додаток буде формувати чек в електронній формі, який може бути зчитаний з екрана у вигляді QR-коду або направлений електронною поштою.

Прийом сплати без видачі чека є порушенням.

ВАЖЛИВО: Додаток "Мій податок" повинен використовуватися і фізособами, і ІП, які перейшли на новий податковий режим. Жодних інших оформлень для отримання оплати за найм/оренду їм не потрібно – розписка, видача БСО, печатка чека з використанням ККМ не є обов'язковою.

Оскільки прийом готівкових платежів оформляється для самозайнятих у такий особливий спосіб, може знадобитися внесення змін до чинних договорів.

При укладанні нових договорів краще використовувати спеціальні форми для орендодавців-самозайнятих.

Звертаємо увагу: у договорі важливо зазначити, на які саме реквізити спрямовується електронний чек.

Всі особливості діяльності орендодавців-самозайнятих докладно описані у нашому новому посібнику “Орендодавець-Самозайнятий”, який вийшов у грудні 2018 року. Ми плануємо регулярно оновлювати його та надавати нашим клієнтам.

Як оформити оплату за квартиру готівкою орендодавцю-фізичній особі

Як оформити готівкову оплату, якщо фізособа-орендодавець не зареєстрована як ?

Оформлення отримання орендної плати банківський рахунок у статті « ».

Відповіді на інші питання щодо отримання орендної плати готівкою ви знайдете в нашому розділі “ ,

Як оформити оплату за квартиру готівкою орендодавцю-ІП

ВАЖЛИВО: Якщо ви оформили договір оренди з орендарем як Індивідуальний Підприємець, то гроші, які ви отримуєте за оренду, ви отримуєте у вигляді доходу від своєї підприємницької діяльності. Ви не можете отримати частину платежів як фізичну особу, а частину – як ІП.

ІП може відкрити банківський рахунок та отримувати орендну плату на свій рахунок. Або ІП може отримувати орендну плату готівкою. Про одержання орендної плати за рахунок ІП можна почитати у статті «».

Як оформити готівку, якщо ІП-орендодавець не зареєстровано як ?

Отримання орендної плати готівкою для ІП - завдання посильне, але пов'язане з оформленням безлічі документів. Чи потрібно це вам чи краще «заплатите штрафи» – вирішуйте самі. Наше завдання зробити все можливе, щоб полегшити законний шлях. Наприкінці цієї статті ми навели інформацію про санкції, які можуть загрожувати вам.

Раніше існували різночитання щодо того, чи слід ІП вести касовий облік. Тепер, з 2012 року, відповідно до « Положення про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території Російської Федерації», прийнятим Центральним банком (12 жовтня 2011 р. N 373-П) та зареєстрованим Міністерством юстиції 24 листопада 2011 р. N22394, облік треба вести і організаціям, і ІП, у тому числі таким, що використовують спрощену систему оподаткування (УСНО). З фізичними особами без статусу ІП дедалі простіше. А «Положення» – тепер це про “ІП-шників”, і ми маємо його виконувати.

Що вибрати: БСО чи ККМ?

Крім касового обліку є ще одна складність. Щоб розповісти про неї, доведеться використати в нашій статті кілька термінів:

ККМ- Контрольно-касова машина, або касовий апарат, що пробиває касові чеки. У нормативних документах ви можете зустріти скорочення ККТ – контрольно-касова техніка.
БСО- Бланки суворої звітності.

Коли ви отримуєте готівку за оренду, ви зобов'язані пробити касовий чек з використанням ККМ або оформити БСО. Порядок оформлення розрахунків готівкою грошимаз фізичними особами регулюється Федеральним законом від 22.05.2003 № 54-ФЗ«Про застосування контрольно-касової техніки під час здійснення готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток».

ВАЖЛИВО: БСО застосовуються тільки при розрахунках із населенням, тобто з фізичними особами. Якщо орендар - це організація (навіть яка знімає квартиру для свого співробітника), то залишається два шляхи: або оплата за безготівковим розрахунком, або застосування ККМ. При оформленні БСО обов'язково потрібна наявність друку ІП.

Згідно п. 2 ст. 2 Закону № 54-ФЗ, організації(у тому числі ІП) можуть здійснювати готівкові розрахунки без застосування контрольно-касової технікиу разі надання послуг населеннюза умови видачі ними відповідних бланків суворої звітностітобто БСО.

Перелік послуг населенню міститься у загальноросійському класифікаторі послуг населенню ОК 002-93 (так званий ОКУН), затвердженому Постановою Держстандарту РФ від 28.06.1993 №163.

До послуг населення відносяться, зокрема,

операції з нерухомим майном власним або орендованим ( код 803100), в тому числі
- оренда житлового фонду (тобто будинки та квартири, код 803101) та
- оренда нежитлового фонду (тобто гаражі, сараї, горища, підвали, паркувальні місця, код 803102).

Саме з цих норм, ІП, який здає житлові і нежитлові приміщення, вправі не використовувати ККМ при розрахунках готівкою, але заодно повинен використовувати бланки суворої звітності (БСО). Положення про здійснення готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток без застосування ККТ, затвердженим Постановою Уряду РФ від 06.05.2008 №359(далі – Положення), встановлено порядок застосування, обліку та зберігання БСО.

ВАЖЛИВО: Якщо ви як ІП вже ведете бізнес із використанням ККМ, ми рекомендуємо застосовувати ККМ. Якщо ви не використовуєте ККМ, то ми рекомендуємо використовувати БСО. ККМ потребує великих витрат при купівлі, а також додаткової реєстрації у податковій інспекції.

Чим відрізняються БСО від найпростіших бланків документів?

Їх не можна купити готовими, а можна тільки замовити в друкарні, оскільки БСО має бути виготовлено друкарським способом і містити відомості про виробника бланка документа (друкарні): скорочене найменування, ІПН, місце знаходження, номер замовлення та рік його виконання, тираж (п. 4 Положення).

Для послуг оренди житла форму БСО не затверджено відповідним федеральним органомвиконавчої влади та ІП самостійно розробляють форму бланка. Такий бланк має містити обов'язкові реквізити, які перелічені у п. 3 Положення:

найменування документа, шестизначний номер та серія;
прізвище, ім'я та по батькові – для індивідуального підприємця;
місце знаходження індивідуального підприємця;
ідентифікаційний номер платника податків, присвоєний організації (індивідуальному підприємцю), яка видала документ;
вид послуги;
вартість послуги у грошовому вираженні;
розмір оплати, що здійснюється готівкою та (або) з використанням платіжної картки;
дата здійснення розрахунку та складання документа;
посада, прізвище, ім'я та по батькові особи, відповідальної за здійснення операції та правильність її оформлення, її особистий підпис, друк організації (індивідуального підприємця);
інші реквізити, що характеризують специфіку наданої послуги та якими має право доповнити документ організація (індивідуальний підприємець).

Як використовувати бланки БСО?

Як правило, БСО одразу виготовляються із застосуванням технології самокопіювання: при заповненні одного екземпляра заповнюється та другий. При отриманні орендної плати від орендаря один екземпляр залишається в ІП, а другий видається орендарю.
Рекомендовану форму бланка БСО для оренди житлового та нежитлового майна (з використанням самокопіювання) ви знайдете тут, а форму БСО з квитанцією (без використання самокопіювання) – тут.
У БСО з відривною квитанцією клієнту віддається саме квитанція (аналогічно “путівкам” у турфірмах), а собі організація залишає корінецьдля суворої звітності. Оскільки БСО все одно друкуються на ваше замовлення в друкарні, можливо, має сенс додати якісь потрібні поля в корінець, якщо їх не вистачає, але вони потрібні вам для обліку.

Хто може надрукувати БСО?

Будь-яка друкарня має відповідне обладнання. При цьому, на жаль, мінімальний тираж БСО великий, і вистачить його на кілька років і навіть десятиліть. Після розміщення замовлення на БСО ми рекомендуємо зберігати бланк замовлення та/або договору з друкарнею на випадок перевірки податковою інспекцією.

ВАЖЛИВО: Порядок роботи з БСО визначено Постановою Уряду РФ від 6 травня 2008 року № 359 Про порядок здійснення готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток без застосування контрольно-касової техніки» (посилання). Бланки суворої звітності, БСО теж потрібно враховувати, для чого вести окрему книгу. Листи такої книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та підписані Індивідуальним підприємцем, а також скріплені печаткою (штампом). При отриманні БСО з друкарні не забудьте видати Акт приймання

Касові операції та касовий облік. Початок.

1. ІП повинен розрахувати, яку суму може зберігати в касі.Це так званий ліміт залишку готівки». Готівку понад цей ліміт необхідно здавати в банк на свій рахунок або видавати з каси самому собі як фізичній особі.

Положення 373-Пне зобов'язує ІП відкривати рахунок у банку. Відповідно до чинного законодавства, ІП може не мати рахунки в банку, і проводити всі свої розрахунки готівкою (але не вище 100 000 рублів в рамках одного договору). Але якщо ІП приймає гроші готівкою, здійснює розрахунки готівкою або вносить готівкою на свій рахунок ІП, йому також необхідно встановити з 2012 року Ліміт залишку готівки.

ВАЖЛИВО: Якщо ІП не встановить ліміт залишку каси, він вважається рівним 0 (нулю). Це означає, що залишок готівки, що виводиться ІП у Касовій книзі наприкінці дня, повинен дорівнювати 0. Це не катастрофа. Як обнулити решту в касі на кінець дня? – Найпростіший спосіб: видати собі самому гроші як фізичній особі та оформити це видатковим касовим ордером (про це написано нижче). Раніше Ліміт залишку каси потрібно було затверджувати у своєму банку. Тепер це не потрібно і Ліміт затверджується наказом чи розпорядженням самого ІП.

2. Як розрахувати ліміт залишку каси?У Додатку до Положення ви знайдете 2 способи розрахунку. Але ми можемо ще спростити його для нашого випадку. Беремо період - 92 дні (максимально допустимий для розрахунку), обсяг надходжень готівки (якщо приймає оплату готівкою) або обсяг видач готівки (якщо приймає оплату через рахунок та знімаємо готівкою) приймаємо розміру орендної плати за 3 місяці (тобто ті ж 92 дні). Період здачі або період одержання грошей у банку приймаємо максимально можливий – 7 днів. Сам приклад розрахунку наведено на прикладі Наказу по касі , у Додатку 1.

3. Для цього ІП має видати розпорядчий документ(тобто роздрукувати наказ, підписати його своїм підписом та завірити печаткою). Наказ визначає: ліміт залишку коштів, місце проведення касових операцій, особу уповноважену вести касові операції. Якщо у вас немає касира (а швидше за все це так), то функції касира ІП покладете на себе. Ми також пропонуємо включити до цього ж документа затвердження форми БСО, визначити спрощений порядок оформлення документів у зв'язку з відсутністю бухгалтерського обліку та відобразити той факт, що у вас як ІП немає бухгалтера. За бажання всі ці пункти можна оформити окремими наказами.

ВАЖЛИВО: ІП може найняти спеціалізовану фірму для ведення обліку, проте при цьому зазвичай з формальної точки зору бухгалтера як особа з правом другого підпису він не наймає, і всі документи підписує сам. Уточніть це питання та текст відповідного наказу з конкретною фірмою.

4. Для того щоб вести касовий облік, вам знадобиться касова книга(Номер форми документа - 0310004). У вас є два варіанти ведення касової книги. Обидва варіанти дозволені Положенням.

Варіант 1ведення касової книги: вести касову книгу в електронній формі, роздруковувати та зшивати її 1 раз на рік.

Варіант 2ведення касової книги: вести касову книгу у паперовій формі, спочатку прошивши її та пронумерувавши. Якщо ви вирішили вести касову книгу у паперовому вигляді, можете купити готову.

5. Всі рухи по касі, а у нас будуть прибуткові операції та видаткові операції, оформляються касовими ордерами. Вони мають чітко визначену форму: прибутковий касовий ордер. Номер форми документа згідно з Загальноросійським класифікатором управлінської документації ОК 011-93 - 0310001), видатковий касовий ордер. Номер форми документа – 0310 002). Ви можете придбати готові бланки ордерів. Наприклад, їх можна купити, але заповнювати їх доведеться вручну і ордери об'єднані в книги. Так що купити вам доведеться щонайменше 100 бланків, яких вистачить майже на 10 років. Оскільки бухгалтера та касира у вас немає, підписувати касові документи буде сам ІП. У зв'язку з тим, що відповідно до чинного законодавства, індивідуальні підприємці не зобов'язані вести бухгалтерський облік поля у видатковому та прибутковому касовому ордері, призначені для рахунків бухобліку, ми не заповнюватимемо.

ВАЖЛИВО: виправлення у касових документах не допускаються. Надрукували або написали неправильно – зробіть інший ордер, то буде спокійніше.

Отримуємо гроші за квартиру

Як правильно оформити одержання грошей від орендаря?

Кожне отримання готівки від вашого орендодавця має бути оформлене БСО та прибутковим касовим ордером. Заповнюємо БСО та підписуємо його у Орендаря. Оригінал віддаємо Орендарю, копію (саме тому корисно робити БСО на папері, що самокопіюється) – собі. Також оформляємо прибутковий касовий ордер. Фактично в цьому випадку ІП приймає гроші до каси самого себе. Тому квитанцію можна не відривати або ж відокремити та зберігати окремо від ордера.

Отже, ми отримали гроші від орендодавця. Але це ще не все. Якщо ви хочете тепер використати ці гроші для своїх особистих потреб, вам потрібно тепер оформити ще один витратний ордер. Ви отримали гроші як підприємець (ІП), а тепер ви повинні видати їх собі як фізичній особі. Ось таку схему пропонує наше законодавство, нічого не вдієш. Можлива підстава у видатковому касовому ордері «Видача коштів підприємцю на особисті потреби». Оформляємо видатковий ордер та відображаємо операцію в касовій книзі.

Якщо вже почали вести касову книгу, це треба робити відповідно до закону. Якщо протягом дня були операції з каси, касир (а нашому разі – сам ІП) виводить, тобто. вказує в касовій книзі суму залишку готівки на кінець робочого дня та проставляє підпис.

Здійснюємо інші операції

Окрім отримання орендної плати від орендодавця, ІП може зіткнутися з необхідністю проведення інших операцій.

Ви отримали орендну плату готівкою та з цієї суми хочете здійснити покупки в рамках своєї підприємницької діяльності. Наприклад, сплатити за послуги юриста-консультанта або купити нову побутову техніку в квартиру, що здається в оренду. І тут необхідно оформити видатковий касовий ордер. На підставі видаткового касового ордера рекомендуємо вказувати конкретні цілі з перерахованих у Вказівці 1843-У: наприклад, якщо готівка потрібна для закупівлі побутової техніки, то «Видача коштів на оплату товару» або якщо ІП готівкою оплачує послуги юриста, то «Видача коштів на оплату послуг». Цю операцію необхідно відобразити у касовій книзі. Після здійснення платежу та отримання від контрагента (продавця) касового документа потрібне складання Авансового звіту. Авансовий звіт більшою мірою відноситься до ведення бухобліку (і ці поля у звіті ми залишимо порожніми), який ІП вести не зобов'язаний, але з метою впорядкованого ведення каси ми рекомендуємо складати Авансові звіти. За підсумками Авансового звіту може знадобитися видача додаткової суми (оформляється видатковим ордером) або повернення надлишку до каси. Повернення оформляється прибутковим ордером з підставою «Повернення коштів за авансовим розрахунком».
Ви хочете здійснити оплату готівкою у межах своєї підприємницької діяльності, але в касі ІП недостатньо грошей. Спочатку потрібно внести в касу ІП зі свого «особистого гаманця», а вже потім оформити витрату і відвезти в банк. Спочатку оформляємо прибутковий ордер. На підставі прибуткового ордера можна вказати «Поповнення каси ІП для поточної діяльності».
Ви отримали гроші на рахунок ІП у банку, і хочете отримати їх готівкою та використовувати в особистих цілях. Спочатку необхідно отримати гроші та зарахувати їх до каси ІП, а потім видати з каси на особисті цілі. Для отримання грошей у банку потрібна чекова книжка. Оформлюємо чек. Отримуємо готівку в банки та оформляємо їх прихід у касу ІП прибутковим касовим ордером. Можлива підстава внеску: «Прихід із розрахункового рахунку у банку». Потім оформляємо видатковий касовий ордер. Можлива підстава у видатковому касовому ордері «Видача коштів підприємцю на особисті потреби». Обидві операції – прихід та витрата – відображаємо у касовій книзі.
Ви як ІП отримали орендну плату готівкою, і хочете їх зарахувати на свій рахунок ІП у банку. Це означає, що зараз гроші перебувають у касі ІП. Для їхньої видачі з каси необхідно оформити видатковий ордер. На підставі видаткового ордера можна зазначити «Готівковий виторг для зарахування на розрахунковий рахунок у банку». Після цього можна поїхати до банку і там банк оформить банківський прибутковий ордер при внесенні на рахунок ІП. Обидві операції – прихід та витрата – відображаємо у касовій книзі.
Ви хочете зробити безготівковий переказ із рахунку ІП, але на ньому немає грошей. Наприклад, настав термін податкового платежу по УСНО, а ви вже зняли або перевели всі гроші зі свого рахунку ІП і витратили. Це означає, що зараз у касі ІП немає. Тому спочатку потрібно внести в касу ІП зі свого «особистого гаманця», а вже потім оформити витрату і відвезти в банк. Спочатку оформляємо прибутковий ордер. На підставі прибуткового ордера можна вказати "Поповнення каси ІП для поточної діяльності". Потім їх видачі з каси оформляємо видатковий ордер. На підставі видаткового ордера можна вказати «Готівковий виторг для зарахування на розрахунковий рахунок у банку» і зробити відповідний запис у касовій книзі. Після цього можна поїхати до банку і там банк оформить банківський прибутковий ордер при внесенні на рахунок ІП. Обидві операції – прихід та витрата – відображаємо у касовій книзі.

Санкції та штрафи

Контролюватимуть касову дисципліну вас як ІП будуть податкові органи.
Отже, що ж може загрожувати ІП, який не дотримується касової дисципліни?

Відповідно до статтею 15.1 Кодексу про адміністративні правопорушення на індивідуального підприємця, який з метою даного кодексу прирівняний до посадової особи, накладається штраф у розмірі від 4000 до 5000 рублів, за:

здійснення розрахунків готівкою з іншими організаціями понад встановлені розміри (тобто більше 100000 рублів у рамках одного договору);
неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки (тобто. непокладання касових ордерів і не ведення касової книги);
недотримання порядку зберігання вільних коштів, а також накопичення в касі готівки понад встановлені ліміти.

Відсутність бланків суворої звітності(БСО) визнається грубим порушенням правил ведення обліку доходів та витрат. Відповідальність за нього передбачена статтею 120 Податкового кодексу РФ.

Якщо таке порушення було допущено протягом податкового періоду, інспекція вправі оштрафувати організацію у сумі 10 000 крб. Якщо порушення виявлено різних податкових періодах, розмір штрафу збільшиться до 30 000 крб.
Порушення, що призвело до заниження податкової бази, спричинить штраф у розмірі 20 відсотків від суми кожного несплаченого податку, але не менше 40 000 руб.
При цьому Законом від 27 липня 2010 р. № 229-ФЗ передбачено особливість застосування зазначених податкових санкцій. Якщо після 2 вересня 2010 (дата набрання чинності Законом від 27 липня 2010 р. № 229-ФЗ) санкції стягуються за рішеннями, винесеними до цієї дати, застосовуються розміри штрафів, встановлені колишньою редакцією Податкового кодексу РФ. Такий порядок випливає із положень пунктів 1 та 12 статті 10 Закону від 27 липня 2010 р. № 229-ФЗ.
Крім того, за заявою податкової інспекції суд може застосувати до співробітника, відповідального за зберігання документів (до керівника, якщо в організації немає працівника, відповідального за зберігання документів, – п. 3 ст. 17 Закону від 21 листопада 1996 р. № 129-ФЗ ), адміністративну відповідальність у вигляді штрафу у сумі:

o від 2000 до 3000 руб. - За недотримання порядку та строків зберігання документів (ч. 1 ст. 23.1, ст. 15.11 КпАП РФ);
o від 300 до 500 руб. - За неподання документів, необхідних для податкового контролю (наприклад, при їх достроковому знищенні) (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КпАП РФ).

У мене ось яке питання. Ми здаємо в оренду нежитлові приміщення ТОВ, ІП та фіз.особам. Багато хто бажає оплачувати оренду готівкою. За чинними правилами орендарі не мають права оплачувати готівкою за оренду, проте вони наполягають на прийомі грошей. Скажіть, які ризики нестимемо ми, як орендодавці, приймаючи готівку і пробиваючи в касовому апараті суми, не більше 100 000 руб за одним договором. І окреме питання - про прийом грошей від фіз.осіб за оренду, не ІП, які хочуть оплачувати готівкою - чи треба пробивати в касовому апараті суми від фіз осіб, і чи маємо ми, орендодавці, право здавати в оренду нежитлові приміщення фіз. особам?Спасибі!

Так, треба, якщо замість чеків ККТ Ви не оформляєте бланки суворої звітності. Ви маєте право здавати в оренду нежитлові приміщення фіз. особам і не нестимете жодних ризиків, а ідентифікація оренди нерухомості по ОКУН описана у статті «Про необхідність застосування ККТ при провадженні діяльності зі здачі квартир», в якій зазначено, що згідно з ОКУН операції з нерухомим майном, власним або орендованим, належать до підгрупи послуг "Послуги, пов'язані з операціями з нерухомим майном" (код 803000) групи "Інші послуги населенню" (код 800000), і це стосується не тільки житлових приміщень, що підтверджено статтею "При здачі в оренду торгових місць за готівку необхідно застосовувати ККТ". Але Ви маєте право замість застосування ККТ оформляти бланки суворої звітності тільки при розрахунках з фізичними особами, які не є ІП, а при розрахунках готівкою з ІП та з юридичними особами Ви зобов'язані застосовувати ККТ, оскільки замінювати касові чеки БСО можна тільки при розрахунках з населенням та оренду об'єктів є послугою по ОКУН, хоча згідно із законом передача майна в оренду відноситься до реалізації майнових прав, а застосовувати зобов'язані всі ті організації та підприємці, які ведуть розрахунки готівкою за реалізацію товарів, надання послуг та виконання робіт, а не за реалізацію майнових прав, і ці орендарі мають право розраховуватися з Вами готівкою, якщо зняли їх зі своїх рахунків у банках на такі цілі. Тобто при розрахунках з ІП та з юридичними особами Ви маєте право застосовувати БСО, але це право не скасує Вашого обов'язку використовувати ККТ за таких розрахунків. Тобто при розрахунках з ІП та з юридичними особами Ви маєте право застосовувати БСО разом із застосуванням ККТ, а не замість застосування ККТ.

У яких випадках треба застосовувати ККТ

Хто має застосовувати ККТ

Щоправда, є кілька винятків, коли застосовувати ККТ необов'язково. Тільки платіжні агенти повинні використовувати ККТ у разі. Жодні винятки для них не діють ().

При здачі в оренду торгових місць за готівку необхідно застосовувати ККТ

Наша організація займається наданням послуг зі здачі в оренду земельних ділянок для організації торгових місць (ринок). Договори укладаємо з організаціями та індивідуальними підприємцями. Чи маємо ми право при розрахунках з орендарями застосовувати бланки суворої звітності чи зобов'язані використовувати контрольно-касову техніку?

О.Г. СОЙДОВА,
бухгалтер ТОВ «Олімп»
(м. Тверь)

Вашої організації слід застосовувати ККТ.

Як дотримуватись порядку ведення касових операцій

На що можна витрачати готівковий виторг

Ситуація:чи можна витрачати готівковий виторг на оплату оренди нерухомості