Okun udlejning af erhvervslokaler. Accept af leje kontant, dokumentation. Kvitteringer, kasseapparat, BSO. Vi udfører andre operationer

Den enkelte iværksætter udfører forretningsaktiviteter uden at ansætte medarbejdere, han udlejer sine egne ikke-beboelseslokaler beliggende på en grund, antallet af lejere er 25, hans indkomst fra denne type aktivitet overstiger ikke 60 millioner rubler.
Har en individuel iværksætter ret til at anvende patentafgiftssystemet fra 1. januar 2013? Vil det have betydning, om de private erhvervslokaler udlejet til individuelle iværksættere er placeret på forskellige jordlodder i forskellige dele af byen? Er der en grænse for værdien af ​​udlejet (lejet) erhvervsejendomme ejet af en individuel iværksætter med henblik på at træffe afgørelse om dennes ret til at anvende patentbeskatningssystemet fra 1. januar 2013? Hvad er begrundelsen for at nægte at udstede et IP-patent?

Efter at have overvejet spørgsmålet kom vi til følgende konklusion:
I den pågældende situation har en individuel iværksætter ret til fra den 1. januar 2013 at anvende et patentbeskatningssystem i relation til erhvervsvirksomhed med henblik på udlejning (udlejning) af egen erhvervsejendomme, uanset antallet af særskilte ejendomme. ejendomsobjekter udlejet (udlejning) til ham, deres værdi, og også uanset i hvilke områder af byen de er beliggende, hvis den angivne aktivitet ikke udføres af ham inden for rammerne af en simpel partnerskabsaftale (aftale om fælles aktivitet) eller en aftale om ejendomsforvaltning.

Begrundelse for konklusionen:
Kapitel 26.5 "Patentskattesystem" i Den Russiske Føderations skattelov træder i kraft den 1. januar 2013 ved føderal lov af 25. juni 2012 N 94-FZ "Om ændringer til del et og to af skatteloven Den Russiske Føderation og visse lovgivningsmæssige retsakter fra Den Russiske Føderation" (i det følgende benævnt lov nr. 94-FZ).
I overensstemmelse med stk. 1 i art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov, er patentbeskatningssystemet etableret af Den Russiske Føderations skattelov, der sættes i kraft i overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov, lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation og anvendes i disse konstituerende enheders territorier i Den Russiske Føderation.
Patentafgiftssystemet anvendes på de typer erhvervsaktiviteter, der er specificeret i stk. 2 i art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov, især leasing (udlejning) af bolig- og ikke-beboelseslokaler, dachas, grunde, der ejes af en individuel iværksætter (IP) på ejendomsretten (klausul 19, paragraf 2, artikel 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov).
Beskatningsgenstanden ved opgørelsen af ​​den afgift, der er betalt i forbindelse med anvendelsen af ​​patentbeskatningssystemet, efter art. 346.47 i Den Russiske Føderations skattelov anerkender den potentielle årlige indkomst for en individuel iværksætter for den tilsvarende type forretningsaktivitet, hvis størrelse er fastsat af lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation i overensstemmelse med paragraf 7 i art. . 346.43 Skattekodeks for Den Russiske Føderation.
Samtidig kan minimumsbeløbet for årlig indkomst, der potentielt er tilgængeligt for en individuel iværksætter, ikke være mindre end 100 tusind rubler, og dets maksimale beløb må ikke overstige 1 million rubler, medmindre andet er fastsat i paragraf 8 i art. 346.43 Skattekodeks for Den Russiske Føderation. Samtidig er pp. 4 stk. 8 art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov giver mulighed for, at undersåtter i Den Russiske Føderation kan øge det maksimale årlige indkomstbeløb, der potentielt er tilgængeligt for en individuel iværksætter for de typer forretningsaktiviteter, der er specificeret i stk. 19, 45-47 stk. 2 art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov, ikke mere end ti gange, det vil sige, det kan ikke overstige 10 millioner rubler.
For at fastslå størrelsen af ​​den potentielle årlige indkomst, kan en individuel iværksætter modtage efter type aktivitet, for hvilken patentbeskatningssystemet anvendes, emner af Den Russiske Føderation på grundlag af stk. 1 pkt. 8 art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov har ret til at differentiere de typer forretningsaktiviteter, der er specificeret i stk. 2 i art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov, hvis en sådan differentiering er fastsat af den all-russiske klassificering af tjenester til befolkningen eller den all-russiske klassificering af typer af økonomiske aktiviteter.
Den al-russiske klassificering af tjenester til befolkningen OK 002-93 (OKUN), godkendt ved dekret fra Ruslands statsstandard af 28. juni 1993 N 163, sørger for boligudlejningstjenester (kode 803101) og udlejningstjenester ikke-beboelsesbeholdning(kode 803102).
Således, når man godkender mængden af ​​potentielle indtægter fra forretningsaktiviteter i levering af tjenesteydelser til udlejning (udlejning) af bolig- og ikke-beboelseslokaler, dachas, grunde, der ejes af individuelle iværksættere med ejendomsret (klausul 19, paragraf 2, artikel 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov ), kan undersåtter af Den Russiske Føderation differentiere størrelsen af ​​en sådan indkomst under hensyntagen til de typer lokaler, der er stillet til rådighed for leje specificeret i OKUN.
Derudover skal der ifølge stk. 3 pkt. 8 art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov har den Russiske Føderations konstituerende enheder ret til at fastsætte størrelsen af ​​den årlige indkomst, som en individuel iværksætter potentielt kan modtage i forhold til de typer forretningsaktiviteter, der er specificeret i stk. 19, 45-47 stk. 2 art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov, afhængigt af antallet af separate objekter (områder).
Som følge heraf kan størrelsen af ​​den potentielle årlige indkomst differentieres af lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation afhængigt af antallet af lejemål anført i afsnittene. 19 paragraf 2 art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov for objekter (områder) (se f.eks. breve fra Ruslands finansministerium dateret 15/08/2012 N 03-11-10/39, dateret 08/08/2012 N 03-11-10/33).
Samtidig giver kapitel 26.5 i Den Russiske Føderations skattelov ikke mulighed for at differentiere efter enheder i Den Russiske Føderation størrelsen af ​​den årlige indkomst, der potentielt er tilgængelig for en individuel iværksætter, efter type forretningsaktivitet, med hensyn til hvilken patentskattesystemet anvendes afhængigt af forretningsstedet; dette er gentagne gange blevet gjort opmærksom på Ruslands finansministerium i deres forklaringer (se f.eks. breve fra Ruslands finansministerium dateret 07/ 13/2012 N 03-11-10/37, dateret 08/08/2012 N 03-11-10/33, dateret 20/08/2012 N 03-11-10/39).
På territoriet Krasnoyarsk-territoriet Patentbeskatningssystemet blev indført ved lov i Krasnoyarsk-territoriet af 27. november 2012 N 3-756 "Om patentbeskatningssystemet i Krasnoyarsk-territoriet" (herefter benævnt lov N 3-756).
Størrelsen af ​​den potentielle årlige indkomst, som en individuel iværksætter kan modtage efter type virksomhed, som patentskattesystemet anvendes på, er fastsat i tillægget til lov nr. 3-756.
I henhold til det specificerede tillæg om erhvervsaktiviteter til udlejning (udlejning) af bolig- og erhvervslokaler, dachas, grunde, der ejes af individuelle iværksættere med ejendomsret, differentieres størrelsen af ​​den årlige indkomst, der potentielt kan modtages af individuelle iværksættere, kun afhængigt af typerne af lejede lokaler. Differentiering af størrelsen af ​​den potentielle årlige indkomst afhængigt af antallet af lejede (lejede) objekter (områder) af egne ikke-beboelsesejendomme er ikke fastsat i lov nr. 3-756.
For erhvervsaktiviteter, der involverer udlejning (udlejning) af ens egen ikke-beboelsesejendomme, etablerer tillægget til lov nr. 3-756 justeringsindikatoren "et særskilt objekt eller mere" med den maksimale årlige indkomst, der potentielt kan modtages af en person iværksætter på 10 millioner rubler.
Det vil sige, at størrelsen af ​​den potentielle årlige indkomst, der er etableret i Krasnoyarsk-territoriets område for iværksætteraktivitet i leasing (udlejning) af ens egen ikke-beboelsesejendomme, ikke afhænger af antallet af separate objekter, der udlejes til individuelle iværksættere.
I betragtning af, at et patent, der attesterer retten til at bruge IP-patentbeskatningssystemet i forhold til en bestemt type erhvervsaktivitet, i overensstemmelse med stk. 1 i art. 346.45 i Den Russiske Føderations skattelov, er gyldig på territoriet for subjektet af Den Russiske Føderation, der er angivet i dette patent, det faktum, at de private ikke-beboelseslokaler, der er udlejet til individuelle iværksættere, er placeret på forskellige grunde i forskellige områder af byen er ligegyldigt.
Kapitel 26.5 i Den Russiske Føderations skattelov fastsætter ingen begrænsninger for værdien af ​​leaset (lejet) ikke-beboelsesejendomme ejet af individuelle iværksættere.
I forhold til den betragtede situation, når en individuel iværksætter udfører forretningsaktiviteter uden at ansætte medarbejdere, og hans indkomst fra alle typer forretningsaktiviteter, for hvilke patentbeskatningssystemet anvendes, ikke overstiger 60 millioner rubler, er der en begrænsning om anvendelse af patentbeskatningssystemet i forhold til disse i stk. 2 i art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov for typer af iværksætteraktivitet etablerer kun paragraf 6 i art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov, ifølge hvilken patentbeskatningssystemet ikke kan anvendes, hvis disse typer aktiviteter udføres inden for rammerne af en simpel partnerskabsaftale (aftale om fælles aktivitet) eller en aftale om ejendomsforvaltning.
Såfremt en individuel iværksætter i den pågældende situation udøver erhvervsaktiviteter med udlejning (udlejning) af sin egen erhvervsejendomme uden for rammerne af disse aftaler, har han ret til at anvende patentbeskatningssystemet fra 1. januar 2013, uanset antallet af separate objekter, han lejer (lejer) fast ejendom, deres værdi, og uanset hvilke områder af byen de er placeret.
Med hensyn til afslaget på at udstede et IP-patent bemærker vi følgende.
Baseret på stk. 1 i art. 346.45 i Den Russiske Føderations skattelov udstedes et patent til en individuel iværksætter af skattemyndigheden på registreringsstedet som skatteyder, der anvender patentbeskatningssystemet.
§ 2 i art. 346.45 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at for at opnå et patent skal en individuel iværksætter indsendes personligt eller gennem en repræsentant, sendt i formularen postforsendelse med bilagsliste eller indsende en ansøgning om patent i elektronisk form via telekanaler til skattemyndigheden på bopælen senest ti dage før patentbeskatningssystemets påbegyndelse.
Individuelle iværksættere, der planlægger at anvende patentafgiftssystemet fra 1. januar 2013, skal senest den 20. december 2012 indgive en ansøgning om patent på den måde, der er foreskrevet i art. 346.45 i Den Russiske Føderations skattelov (klausul 2 i artikel 8 i lov nr. 94-FZ).
Skattemyndigheden er inden for fem dage fra datoen for modtagelse af patentansøgningen forpligtet til enten at udstede et patent til den enkelte iværksætter eller meddele ham afslaget på at udstede et patent (§ 3 i artikel 346.45 i skatteloven). fra Den Russiske Føderation).
Samtidig gælder for enkelte iværksættere, der planlægger at anvende patentafgiftssystemet fra 1. januar 2013, og som senest den 20. december 2012 har indgivet ansøgning til skattemyndigheden om patent, § 2 i art. 8 i lov N 94-FZ giver kun to grunde til at nægte at udstede et patent:
- uoverensstemmelse i ansøgningen om patent på typen af ​​iværksætteraktivitet med listen over typer iværksætteraktivitet, for hvilke på territoriet af en konstituerende enhed i Den Russiske Føderation i overensstemmelse med art. 346.43 i Den Russiske Føderations skattelov indførte et patentbeskatningssystem;
- angivelse af gyldighedsperioden for et patent, der ikke er i overensstemmelse med paragraf 5 i art. 346.45 i Den Russiske Føderations skattelov (det vil sige mindre end en måned eller mere end tolv måneder).
Lignende grunde til at nægte at udstede et patent er anført i stk. 4 i art. 346.45 i Den Russiske Føderations skattelov (som ændret, gyldig indtil 31. december 2012).
Fra 1. januar 2013, stk. 4 i art. 346.45 i Den Russiske Føderations skattelov (som ændret ved lov N 94-FZ) vil blive suppleret med yderligere to grunde til at nægte at udstede et patent:
- krænkelse af betingelserne for overgangen til et patentbeskatningssystem, der er etableret ved paragraf 2 i paragraf 8 i art. 346.45 i Den Russiske Føderations skattelov (det vil sige inden udløbet af det kalenderår, hvor retten til at bruge patentbeskatningssystemet gik tabt, eller den forretningsaktivitet, som patentbeskatningssystemet blev anvendt på, blev afsluttet inden udløbet af patentet);
- tilstedeværelsen af ​​restancer i skatter betalt i forbindelse med anvendelsen af ​​patentskattesystemet.
Den specificerede liste over grunde til afslag på at udstede et IP-patent (begge gyldige indtil 31. december 2012 og træder i kraft den 1. januar 2013) er udtømmende og kan ikke fortolkes bredt.
En meddelelse om afslag på at udstede patent udstedes til den enkelte iværksætter mod kvittering eller fremsendes på anden måde med angivelse af datoen for dets modtagelse. Når du sender en meddelelse med anbefalet post, anses et sådant dokument for at være modtaget efter seks dage fra datoen for afsendelse af det anbefalede brev (klausul 3 i artikel 346.45 i Den Russiske Føderations skattelov).

Forberedt svar:
Ekspert fra den juridiske konsulenttjeneste GARANT
Obedkova Natalya

Svarkvalitetskontrol:
Anmelder af Juridisk Rådgivningstjeneste GARANT
revisor, medlem af MoAP Elena Melnikova

Materialet er udarbejdet på baggrund af individuel skriftlig høring leveret som led i Juridisk Rådgivning.

Leje af erhvervslokaler - OKVED 2019 for denne type aktivitet skal findes i OK 029-2014 klassificeringen. Hvilke koder gælder for udlejning af ikke-beboer, og hvilke for boliger? Er der separate koder for fremleje af lokaler? Vi vil se på svarene på disse og andre spørgsmål i artiklen.

Hvilken OKVED indeholder de aktuelle koder for udlejning af ejendom?

Indtil 2017 har det i forhold til OKVED-koder for leje af lokaler været nødvendigt at fokusere på OK 029-2001-klassifikatoren, på trods af at der fandtes yderligere 2 senere klassifikatorer: OK 029-2007 og OK 029-2014.

Siden 2017 er brugen af ​​OK 029-2001- og OK 029-2007-klassifikatorerne ophørt. Og det eneste dokument, der blev brugt til at bestemme OKVED var listen over typer aktiviteter indeholdt i opslagsbogen OK 029-2014, ifølge hvilken allerede fra 07/11/2016, ved registrering af juridiske enheder og individuelle iværksættere, begyndte koder at blive indtastet ind i Unified State Register of Legal Entities og Unified State Register of Individual Entrepreneurs (brev fra Federal Tax Service of Russia dateret 06/24/2016 nr. GD-4-14/11306@).

I 2019 er bestemmelsen af ​​OKVED i forbindelse med leje af lokaler således kun mulig i henhold til OK 029-2014-klassificeringen.

Hvilke OKVED-koder svarer til boligudlejningsaktiviteter?

I henhold til OK 029-2014 klassificeringen er OKVED-koderne for leasing af ejendom som følger:

  • 68.2 (leje og forvaltning af egen eller udlejet fast ejendom). Denne kode har 2 varianter, svarende til boliger (68.20.1) og ikke-bolig (68.20.2) lokaler.
  • 68.3 (transaktioner med fast ejendom mod vederlag eller på kontraktbasis), som indeholder en kode svarende til ejendomsmæglervirksomheders aktiviteter (68.31), der især beskæftiger sig med formidlingsvirksomhed ved udlejning af fast ejendom (68.31.2) ). Den sidste kode er opdelt i 2 typer, relateret til boliger (68.31.21) og ikke-beboende (68.31.22) lokaler.
  • 68.32 (forvaltning af fast ejendom mod vederlag eller på kontrakt), som omfatter lejeopkrævningsaktiviteter.

Ifølge OK 029-2014-klassifikatoren er opdelingen efter aktivitetstype blevet mere specifik i forhold til den tidligere anvendte klassifikator. Men samtidig er opdelingen i OKVED for udlejning af erhvervslokaler og OKVED for udlejning af boligejendomme bevaret.

Findes der OKVED-koder for fremleje af erhvervslokaler?

Særlige OKVED-koder for udlejning af lokaler på fremlejevilkår er ikke identificeret i klassificeringen. I en sådan situation skal du bruge de koder, der er angivet til leje. Samtidig er opdelingen af ​​lejekoder i dem, der vedrører boliger og erhvervslokaler, til stede i vejviseren.

Resultater

Når man driver forretning i 2019 i forbindelse med udbud af fast ejendom til udlejning, er det nødvendigt at bruge OKVED-koden til udlejning af erhvervsejendomme eller boligejendomme, specificeret i OK 029-2014-klassificeringen.

Accept af leje i kontanter behandles på forskellige måder. Det afhænger af, hvordan udlejer har indgået aftalen: på vegne af Individuel iværksætter (IP), eller på vegne individuel, og
Lad os straks bemærke: med IP designarbejde og omkostninger er meget større. "Bonussen" er, at en individuel iværksætter kan acceptere betalinger ved bankoverførsel gennem en bank og redde sig selv fra dette besvær, eller på den anden side, med korrekt udførelse af kontant accept, kan han overhovedet undvære en bankkonto.

VIGTIGT: Den nye lov er et eksperiment, der kun er gyldig i 4 regioner: Moskva, Moskva-regionen, Kaluga-regionen, Republikken Tatarstan.

Denne ordning giver dig mulighed for at udleje en lejlighed lovligt og betale en skat på 4-6 %, hvilket generelt er mere rentabelt end at betale personlig indkomstskat og operere som individuel iværksætter ved hjælp af det forenklede skattesystem (STS).

I henhold til den nye lov skal accept af kontante betalinger registreres ved hjælp af Federal Tax Service-applikationen "My Tax". Den kan downloades og installeres gratis på din smartphone efter 1. januar 2019. Lignende funktioner vil også være tilgængelige på specielle internetplatforme og -tjenester, hvis liste vil blive offentliggjort af Federal Tax Service.

Ansøgningen genererer en kvittering i elektronisk form, som kan læses fra skærmen som QR-kode eller sendes på e-mail.

At acceptere betaling uden at udstede en kvittering er en overtrædelse.

VIGTIGT: "Min skat"-applikationen bør bruges af både enkeltpersoner og individuelle iværksættere, der er skiftet til den nye skatteordning. De kræver ingen andre formaliteter for at modtage betaling for leje/leje - en kvittering, udstedelse af en BSO, udskrivning af en check ved hjælp af et kasseapparat er ikke obligatorisk.

Da kontant betaling accepteres på en så speciel måde for selvstændige, kan det være nødvendigt at foretage ændringer i eksisterende kontrakter.

Ved indgåelse af nye kontrakter er det bedre at bruge særlige formularer til selvstændige udlejere.

Bemærk venligst: det er vigtigt at angive i kontrakten, hvilke detaljer den elektroniske check sendes til.

Alle funktionerne i selvstændige udlejeres aktiviteter er detaljeret beskrevet i vores nye manual "Udlejer-selvstændig", som blev offentliggjort i december 2018. Vi planlægger at opdatere det regelmæssigt og give det til vores kunder.

Sådan betaler du for en lejlighed kontant til en individuel udlejer

Hvordan foretager man en kontant betaling, hvis den enkelte udlejer ikke er registreret som?

Registrering af modtagelse af leje til en bankkonto i artiklen "".

Du finder svar på andre spørgsmål vedrørende modtagelse af leje kontant i vores sektion “.

Sådan betaler du for en lejlighed kontant til udlejer-individuel iværksætter

VIGTIGT: Hvis du har tegnet en lejeaftale med lejer som Individuel Iværksætter, så modtager du alle de penge, du får til husleje, i form af indtægter fra din erhvervsaktivitet. Du kan ikke modtage en del af betalingerne som privatperson, og en del som individuel iværksætter.

En individuel iværksætter kan åbne en bankkonto og modtage husleje på sin konto. Eller en individuel iværksætter kan modtage leje kontant. Du kan læse om at modtage husleje gennem en individuel iværksætters konto i artiklen "".

Hvordan foretager man en kontant betaling, hvis den enkelte udlejer ikke er registreret som?

At modtage leje kontant for en individuel iværksætter er en mulig opgave, men indebærer udarbejdelse af mange dokumenter. Har du brug for dette, eller vil du hellere "betale bøderne" - afgør selv. Vores opgave er at gøre alt for at gøre den juridiske vej nemmere. I slutningen af ​​denne artikel har vi givet oplysninger om de sanktioner, du kan blive udsat for.

Tidligere var der uoverensstemmelser med hensyn til, om en individuel iværksætter skulle føre kasseregnskab. Nu, siden 2012, ifølge " Forordninger om proceduren for udførelse af kontanttransaktioner med pengesedler og mønter fra Bank of Russia på Den Russiske Føderations område”, vedtaget af Centralbanken (12. oktober 2011 N 373-P) og registreret af Justitsministeriet den 24. november 2011 N22394, skal regnskab føres af både organisationer og individuelle iværksættere, herunder dem der bruger det forenklede skattesystem ( USNO). Med personer uden individuel iværksætterstatus er alt enklere. Og "forordningen" - nu handler det om "IP-shniki", og vi skal overholde den.

Hvad skal man vælge: BSO eller KKM?

Udover kontantregnskab er der en anden komplikation. For at tale om det bliver vi nødt til at bruge flere udtryk i vores artikel:

  • KKM– et kasseapparat, eller mere enkelt sagt, et kasseapparat, der udstanser kasseboner. I reguleringsdokumenter kan du også finde forkortelsen KKT - kasseudstyr.
  • BSO– strenge indberetningsskemaer.

Når du som individuel iværksætter modtager kontanter til leje, er du forpligtet til at køre en kassebon ved hjælp af et kasseapparat eller udstede en BSO. Procedure for kontant betaling kontant reguleret med enkeltpersoner Føderal lov af 22. maj 2003 nr. 54-FZ"Om brugen af ​​kasseapparatudstyr ved kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort."

VIGTIGT: BSO bruges kun til bosættelser med befolkningen, det vil sige med individer. Hvis lejeren er en organisation (selv en, der lejer en lejlighed til sin medarbejder), så er der to muligheder tilbage: enten betaling via bankoverførsel eller ved hjælp af et kasseapparat. Ved registrering af en BSO kræves en individuel iværksætters segl.

Ifølge § 2 art. 2 i lov nr. 54-FZ, organisationer(herunder individuelle iværksættere) kan foretage kontante betalinger uden brug af kasseudstyr i tilfælde af levering tjenester til befolkningen med forbehold af deres udstedelse af passende strenge indberetningsformer, altså BSO.

Listen over tjenester til befolkningen er indeholdt i den all-russiske klassificering af tjenester til befolkningen OK 002-93 (den såkaldte OKUN), godkendt Resolution af den russiske føderations statsstandard dateret 28. juni 1993 nr. 163.

Tjenester til befolkningen omfatter bl.a.

  • transaktioner med fast ejendom, ejet eller leaset ( kode 803100), herunder
    • udlejning af boligmasse (dvs. huse og lejligheder, kode 803101) Og
    • udlejning af ikke-beboende aktiver (dvs. garager, skure, lofter, kældre, parkeringspladser, kode 803102).

Det er netop på grund af disse normer, at en individuel iværksætter, der udlejer bolig- og erhvervslokaler, har ret til ikke at bruge kasseapparater ved kontante betalinger, men er forpligtet til at anvende strenge indberetningsskemaer (SSR). Forskrifter om gennemførelse af kontantbetalinger og (eller) afregninger med betalingskort uden brug af kasseapparater, godkendt Dekret fra Den Russiske Føderations regering af 6. maj 2008 nr. 359(herefter benævnt vedtægterne) fastlægges proceduren for ansøgning, regnskabsføring og opbevaring af BSO.

VIGTIGT: Hvis du som individuel iværksætter allerede driver virksomhed ved hjælp af kasseapparat, anbefaler vi at bruge kasseapparat. Hvis du ikke bruger kasseapparat, anbefaler vi kraftigt at bruge BSO. KKM kræver store udgifter ved indkøb, samt yderligere registrering hos skattekontoret.

Hvordan adskiller BSO'er sig fra simple dokumentformularer?

De kan ikke købes færdige, men kan kun bestilles hos et trykkeri, da BSO'en skal fremstilles ved tryk og indeholde oplysninger om producenten af ​​dokumentformularen (trykkeriet): forkortet navn, INN, beliggenhed, ordrenummer og år for dens færdiggørelse, omsætning (klausul 4 regulativer).

For boligudlejningsydelser er BSO-skemaet ikke godkendt af de relevante føderalt organ direktionen og de enkelte iværksættere udvikler selvstændigt skemaet. Denne formular skal indeholde nødvendige detaljer som er anført i paragraf 3 i vedtægterne:

  • dokumentnavn, sekscifret nummer og serie;
  • efternavn, fornavn, patronym - for en individuel iværksætter;
  • placering af den enkelte iværksætter;
  • skatteyderens identifikationsnummer tildelt den organisation (individuelle iværksætter), der har udstedt dokumentet;
  • type tjeneste;
  • omkostningerne ved tjenesten i monetære termer;
  • beløbet for betaling foretaget i kontanter og (eller) ved hjælp af et betalingskort;
  • dato for beregning og udarbejdelse af dokumentet;
  • stilling, efternavn, navn og patronym for den person, der er ansvarlig for transaktionen og rigtigheden af ​​dens udførelse, hans personlige underskrift, organisationens segl (individuel iværksætter);
  • andre detaljer, der karakteriserer de særlige forhold ved den leverede tjeneste, og som organisationen (enkelt iværksætter) har ret til at supplere dokumentet med.

Hvordan bruger man BSO-formularer?

Som regel fremstilles BSO umiddelbart ved hjælp af teknologi selvkopiering: ved udfyldning af en kopi udfyldes den anden også. Ved modtagelse af leje fra lejer forbliver det ene eksemplar hos den enkelte iværksætter, og det andet gives til lejer.
Du finder den anbefalede BSO-blanket til leje af bolig og erhvervsejendomme (ved brug af selvkopiering) her og BSO-blanket med kvittering (uden brug af selvkopiering) her.
I en BSO med afrivningskvittering får kunden præcis kvitteringen (svarende til "vouchers" i rejsebureauer), og organisationen beholder den for sig selv rygrad for streng rapportering. Da BSO'er stadig udskrives efter din ordre på trykkeriet, kan det være fornuftigt at tilføje nogle nødvendige felter til rygraden, hvis de mangler, men du skal bruge dem til regnskabet.

Hvem kan udskrive BSO?

Ethvert trykkeri, der har det rette udstyr. Samtidig er minimumscirkulationen af ​​BSO'en desværre stor, og den vil holde dig i flere år og endda årtier. Efter afgivelse af en bestilling på BSO anbefaler vi at opbevare bestillingssedlen og/eller aftalen med trykkeriet i tilfælde af revision fra skattekontoret.

VIGTIGT: Proceduren for at arbejde med BSO er bestemt af dekret fra den russiske føderations regering af 6. maj 2008 nr. 359 om proceduren for at foretage kontantbetalinger og (eller) afregninger ved hjælp af betalingskort uden brug af kasseapparatudstyr" (link). Der skal også tages hensyn til strenge indberetningsskemaer, BSO, hvorfor føre en særskilt bog. Siderne i en sådan bog skal nummereres, snøres og signeres af den individuelle iværksætter og også forsegles med et segl (stempel). Når du modtager BSO'en fra trykkeriet, så glem ikke at udstede et acceptbevis

Kontanttransaktioner og kasseregnskab. Start.

1. En individuel iværksætter skal beregne, hvor mange penge han kan opbevare i kasseapparatet. Dette er den såkaldte kassebeholdningsgrænse" Kontanter over denne grænse skal indsættes i banken på din egen konto eller udstedes fra kassen til dig selv som privatperson.

Forordning 373-P forpligter ikke den enkelte iværksætter til at oprette en bankkonto. I overensstemmelse med gældende lovgivning må en individuel iværksætter ikke have en bankkonto og udføre alle sine betalinger kontant (men ikke mere end 100.000 rubler inden for rammerne af en aftale). Men hvis en individuel iværksætter accepterer penge i kontanter, foretager betalinger i kontanter eller indbetaler kontanter på sin individuelle iværksætterkonto, skal han også indstille en kontantsaldogrænse fra 2012.

VIGTIGT: Hvis den enkelte iværksætter ikke sætter en kassegrænse, anses den for at være lig med 0 (nul). Det betyder, at den kassebeholdning, som den enkelte iværksætter hæver i Kassebogen ved dagens slutning, også skal være lig med 0. Dette er ikke en katastrofe. Hvordan nulstiller man saldoen i kasseapparatet sidst på dagen? – Den nemmeste måde: Giv dig selv penge som privatperson og formaliser dem med en ordrekvittering (dette er beskrevet nedenfor). Tidligere skulle kassebeholdningsgrænsen godkendes af din bank. Dette er nu ikke påkrævet og Limit godkendes efter ordre eller instruks fra den enkelte iværksætter selv.

2. Hvordan beregner man kassebeholdningsgrænsen? I bilaget til reglementet finder du 2 beregningsmetoder. Men vi kan forenkle det endnu mere for vores sag. Vi tager en periode på 92 dage (det maksimalt tilladte til beregning), mængden af ​​kontante kvitteringer (hvis vi accepterer betaling i kontanter) eller mængden af ​​kontanthævninger (hvis vi accepterer betaling via en konto og hæver kontanter), tager vi lejebeløb i 3 måneder (dvs. de samme 92 dage). Vi accepterer den maksimalt mulige periode for indbetaling eller modtagelse af penge fra banken – 7 dage. Et eksempel på selve beregningen er givet i eksemplet med kontantordren i bilag 1.

3. For at gøre dette skal den enkelte iværksætter offentliggøre administrativt dokument(det vil sige print ordren ud, underskriv den med din underskrift og attester den med et segl). Ordren bestemmer: kassebeholdningsgrænsen, stedet, hvor kontanttransaktioner udføres, og den person, der er autoriseret til at udføre kontanttransaktioner. Hvis du ikke har en kasserer (og det er højst sandsynligt, at dette er tilfældet), så tildel funktionerne som en individuel iværksætterkasserer til dig selv. Vi foreslår også at medtage i samme dokument godkendelse af BSO-skemaet, definere en forenklet procedure for behandling af bilag på grund af det manglende regnskab og afspejle, at du som individuel iværksætter ikke har en revisor. Hvis det ønskes, kan alle disse varer udstedes som separate ordrer.

VIGTIGT: En individuel iværksætter kan hyre en specialiseret virksomhed til at føre optegnelser, men som regel ud fra et formelt synspunkt ansætter han ikke en revisor som en person med ret til anden underskrift og underskriver selv alle dokumenter. Afklar venligst dette spørgsmål og teksten i den tilsvarende ordre med den specifikke virksomhed.

4. For at føre kasseoptegnelser skal du bruge kassebog(Dokumentformularnummer – 0310004). Du har to muligheder for at føre en kassebog. Begge muligheder er tilladt i henhold til vedtægterne.

Mulighed 1 at føre en kassebog: føre en kassebog i elektronisk form, udskrive og hæfte den en gang om året.

Mulighed 2 vedligeholde en kassebog: vedligeholde en kassebog i papirform, indledningsvis sy den og nummerere den. Hvis du beslutter dig for at føre en kassebog i papirform, kan du købe en færdiglavet.

5. Alle bevægelser ved kasseapparatet, og vi vil have indgående og udgående transaktioner, er dokumenteret kontantordrer. De har en strengt defineret form: en kontantkvitteringsordre. Dokumentformularnummer i henhold til den all-russiske klassificering af ledelsesdokumentation OK 011-93 – 0310001), kassekvitteringsordre. Dokumentformularnummer – 0310002). Du kan købe færdige bestillingssedler. Du kan fx købe dem, men du skal udfylde dem manuelt, og ordrerne samles til bøger. Så du bliver nødt til at købe mindst 100 formularer, som holder i næsten 10 år. Da du ikke har en revisor og kasserer, vil den enkelte iværksætter selv underskrive kassebilag. Da den enkelte iværksætter i henhold til gældende lovgivning ikke er forpligtet til at føre regnskab, udfylder vi ikke felterne i udbetalings- og kvitteringsordren beregnet til regnskabskonti.

VIGTIGT: rettelser i kontantbilag er ikke tilladt. Hvis du har skrevet det eller skrevet forkert, så lav en anden ordre, det bliver mere roligt.

Vi får penge til lejligheden

Hvordan man korrekt formaliserer at modtage penge fra en lejer?

Enhver kontantkvittering fra din udlejer skal dokumenteres med en BSO og en kontantkvitteringsordre. Vi udfylder BSO'en og underskriver den med Lejer. Vi giver originalen til lejeren og en kopi (det er derfor, det er nyttigt at lave BSO på selvkopierende papir) til os selv. Vi udsteder også en kassekvitteringsordre. Faktisk tager den enkelte iværksætter i dette tilfælde penge ind i sit eget kasseapparat. Kvitteringen kan derfor ikke rives af eller adskilles og opbevares adskilt fra ordren.

Så vi fik penge fra udlejer. Men det er ikke alt. Hvis du nu vil bruge disse penge til dine personlige behov, skal du nu udstede en anden ordre, en udgiftsordre. Du har modtaget penge som iværksætter (IP), og nu skal du give dem til dig selv som privatperson. Det er den ordning, vores lovgivning foreslår, og det kan der ikke gøres noget ved. Et muligt grundlag i kontantkvitteringsordren "Udstedelse af midler til en iværksætter til personlige behov." Vi udsteder en udgiftsordre og afspejler transaktionen i kassebogen.

Er du allerede begyndt at føre en kassebog, så skal det ske i henhold til loven. Hvis der var kontante transaktioner i løbet af dagen, hæver kassereren (og i vores tilfælde den enkelte iværksætter selv) d.v.s. angiver i kassebogen størrelsen af ​​kassebeholdningen ved slutningen af ​​arbejdsdagen og påfører en underskrift.

Vi udfører andre operationer

Ud over at modtage husleje fra udlejer kan en individuel iværksætter stå over for behovet for at udføre andre operationer.

  • Du har modtaget din husleje kontant, og fra dette beløb ønsker du at foretage indkøb som led i din erhvervsaktivitet. For eksempel betale for en juridisk konsulents ydelser eller købe nye husholdningsapparater til en lejelejlighed. I dette tilfælde er det nødvendigt at udstede en kassekvitteringsordre. På grundlag af ordren med kontantkvittering anbefaler vi at angive specifikke formål, der er anført i direktiv 1843-U: hvis der for eksempel er behov for kontanter til køb af husholdningsapparater, så "Udstedelse af midler til at betale for varer" eller hvis en individuel iværksætter betaler kontant for tjenester fra en advokat, derefter "Udstedelse af midler til at betale tjenester." Denne transaktion skal afspejles i kassebogen. Efter at have foretaget betalingen og modtaget et kontant dokument fra modparten (sælgeren), kræves en forhåndsrapport. Forskudsrapporten vedrører i højere grad regnskabsføring (og vi lader disse felter i rapporten stå tomme), som den enkelte iværksætter ikke er forpligtet til at vedligeholde, men af ​​hensyn til en ordnet likviditetsstyring anbefaler vi, at der udarbejdes forskudsrapporter. Baseret på resultaterne af forhåndsrapporten kan det være nødvendigt at udstede et ekstra beløb (udstedt med en udgiftsordre) eller returnere det overskydende beløb til kassen. Afkastet udstedes ved en kvitteringsordre med grundlaget "Returnering af midler baseret på forudbetaling."
  • Du ønsker at foretage en kontant betaling som led i din erhvervsaktivitet, men der er ikke penge nok i den enkelte iværksætters kasseapparat. Først skal du indsætte den enkelte iværksætter fra din "personlige pung" i kasseapparatet, og først derefter registrere udgiften og tage den til banken. Først udsteder vi en kvitteringsordre. På baggrund af kvitteringsordren kan du angive "Opfyldning af den enkelte iværksætters kasseapparat til løbende aktiviteter."
  • Du har modtaget penge ind på en individuel iværksætters bankkonto og ønsker at modtage dem kontant og bruge dem til personlige formål. Først skal du modtage penge og kreditere dem i den enkelte iværksætters kasseapparat, og derefter hæve dem fra kasseapparatet til personlige formål. For at modtage penge fra en bank skal du have et checkhæfte. Vi udsteder en check. Vi modtager kontanter fra pengeinstitutter og registrerer deres ankomst ved den enkelte iværksætters kasse ved hjælp af en kassekvitteringsordre. Muligt grundlag for bidraget: "Kvittering fra bankkonto." Derefter udsteder vi en kassekvitteringsordre. Et muligt grundlag i kontantkvitteringsordren "Udstedelse af midler til en iværksætter til personlige behov." Begge transaktioner - indtægter og udgifter - afspejles i kassebogen.
  • Du har som individuel iværksætter modtaget husleje kontant og ønsker at kreditere den på din individuelle iværksætters bankkonto. Det betyder, at pengene nu ligger i den enkelte iværksætters kasseapparat. For at udstede dem fra kasseapparatet skal du udstede en debiteringsordre. Du kan angive "Kontantprovenuet skal krediteres en bankkonto" som grundlag for debetordren. Herefter kan du gå til banken, og der udsteder banken en bankkvitteringsordre, når den indsættes på den enkelte iværksætters konto. Begge transaktioner - indtægter og udgifter - afspejles i kassebogen.
  • Du ønsker at foretage en ikke-kontant overførsel fra en individuel iværksætters konto, men der er ingen penge på den. For eksempel er fristen for skattebetaling under det forenklede skattesystem kommet, og du har allerede hævet eller overført alle pengene fra din individuelle iværksætterkonto og brugt dem. Det betyder, at der ikke er nogen individuel iværksætter ved kassen lige nu. Derfor skal du først indsætte den enkelte iværksætter fra din "personlige pung" i kasseapparatet, og først derefter registrere udgiften og tage den med i banken. Først udsteder vi en kvitteringsordre. På baggrund af kvitteringsordren kan du angive "Opfyldning af den enkelte iværksætters kasseapparat til løbende aktiviteter." Derefter udsteder vi en debetordre for at udstede dem fra kasseapparatet. På baggrund af udgiftsordren kan du angive "Kontant provenu til kreditering på en bankkonto" og foretage en tilsvarende indførsel i kassebogen. Herefter kan du gå til banken, og der udsteder banken en bankkvitteringsordre, når den indsættes på den enkelte iværksætters konto. Begge transaktioner - indtægter og udgifter - afspejles i kassebogen.

Sanktioner og bøder

Skattemyndighederne vil kontrollere kontantdisciplinen for dig som individuel iværksætter.
Så hvad kan der ske med en individuel iværksætter, der ikke overholder kontantdisciplinen?

Ifølge Artikel 15.1 i loven om administrative lovovertrædelser for en individuel iværksætter som i denne kodeks sidestilles med en tjenestemand, pålægges en bøde på kr. fra 4000 til 5000 rubler, bag:

  • foretage kontante afregninger med andre organisationer, der overstiger de etablerede beløb (dvs. mere end 100.000 rubler inden for rammerne af en aftale);
  • manglende modtagelse (ufuldstændig modtagelse) af kontanter til kassen (dvs. manglende udarbejdelse af kasseordrer og ikke at føre en kassebog);
  • manglende overholdelse af proceduren for opbevaring af disponible midler, samt akkumulering af kontanter i kasseapparatet ud over fastsatte grænser.

Mangel på strenge indberetningsskemaer(BSO) er anerkendt som en grov overtrædelse af reglerne for bogføring af indtægter og udgifter. Ansvaret for det er givet Artikel 120 i Den Russiske Føderations skattelov.

  • Hvis en sådan overtrædelse blev begået i løbet af en skatteperiode, har inspektoratet ret til at bøde organisationen på 10.000 rubler. Hvis en overtrædelse opdages i forskellige skatteperioder, vil bøden stige til RUB 30.000.
  • En overtrædelse, der førte til en undervurdering af skattegrundlaget, vil medføre en bøde på 20 procent af beløbet for hver ubetalt skat, dog ikke mindre end RUB 40.000.
  • Samtidig giver loven af ​​27. juli 2010 nr. 229-FZ den specifikke anvendelse af disse skattesanktioner. Hvis der efter den 2. september 2010 (datoen for ikrafttræden af ​​loven af ​​27. juli 2010 nr. 229-FZ) opkræves sanktioner baseret på afgørelser truffet før denne dato, er bødebeløbene fastsat i den tidligere udgave af Den Russiske Føderations skattelov anvendes. Denne procedure følger af bestemmelserne i paragraf 1 og 12 i artikel 10 i lov af 27. juli 2010 nr. 229-FZ.
  • Derudover kan retten efter anmodning fra skattetilsynet henvende sig til den medarbejder, der er ansvarlig for opbevaring af dokumenter (til lederen, hvis organisationen ikke har en medarbejder, der er ansvarlig for opbevaring af dokumenter - stk. 3 i artikel 17 i lov af november 21, 1996 nr. 129-FZ ), administrativt ansvar i form af bøde på:

o fra 2000 til 3000 gnid. – for manglende overholdelse af proceduren og betingelserne for opbevaring af dokumenter (del 1 i artikel 23.1, artikel 15.11 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser);
o fra 300 til 500 rub. – for manglende fremlæggelse af dokumenter, der er nødvendige for skattekontrol (for eksempel i tilfælde af tidlig ødelæggelse) (del 1 af artikel 23.1, del 1 af artikel 15.6 i Den Russiske Føderations kodeks for administrative lovovertrædelser).

Jeg har dette spørgsmål. Vi udlejer erhvervslokaler til LLC'er, individuelle iværksættere og enkeltpersoner. Mange mennesker ønsker at betale husleje kontant. Efter gældende regler må lejere ikke betale kontant for husleje, men de insisterer på at tage imod penge. Fortæl os, hvilke risici vi som udlejere vil bære, når vi accepterer kontanter og indtaster beløb i kasseapparatet, ikke mere end 100.000 rubler under en aftale. Og et særskilt spørgsmål - om at modtage penge fra private til leje, ikke individuelle iværksættere, der ønsker at betale kontant - er det nødvendigt at indtaste beløb fra enkeltpersoner i kasseapparatet, og har vi, udlejere, ret til at udleje ikke- boliger til private? personer? Tak!

Ja, det er nødvendigt, hvis du i stedet for kassekontrol ikke udarbejder strenge indberetningsskemaer. Samtidig har du ret til at udleje erhvervslokaler til private. personer og vil ikke påtage sig nogen risici, og identifikation af udlejningsejendomme i henhold til OKUN er beskrevet i artiklen "Om behovet for at bruge kassesystemer ved udførelse af aktiviteter til udlejning af lejligheder," hvori det fremgår, at der ifølge OKUN er transaktioner. med fast ejendom, ejet eller udlejet, tilhører undergruppen af ​​tjenesteydelser "Tjenester i forbindelse med drift med fast ejendom" (kode 803000) af gruppen "Andre tjenester til befolkningen" (kode 800000), og dette gælder ikke kun for beboelsesejendomme , hvilket bekræftes af artiklen "Når man lejer butikslokaler til kontanter, er det nødvendigt at bruge kassesystemer." Men i stedet for at bruge kasseapparater har du kun ret til at udarbejde strenge indberetningsskemaer for afregninger med personer, der ikke er individuelle iværksættere, og ved kontant afregning med individuelle iværksættere og juridiske personer er du forpligtet til at bruge kasseapparater, da du kan erstatte BSO-kassekvitteringer kun, når der foretages betalinger til offentligheden og udlejning af objekter er en service under OKUN, selvom overdragelse af ejendom til leje henviser i henhold til loven til implementering af ejendomsrettigheder, og alle de organisationer og iværksættere, der gør kontant betaling for salg af varer, levering af tjenesteydelser og udførelse af arbejde, og ikke for gennemførelse af ejendomsrettigheder, skal gælde, og disse lejere har ret til at betale dig kontant, hvis de har hævet det fra deres bankkonti til sådanne formål. Det vil sige, at når du foretager betalinger til individuelle iværksættere og juridiske enheder, har du ret til at bruge BSO, men denne ret vil ikke ophæve din forpligtelse til at bruge kassesystemer til sådanne beregninger. Det vil sige, at du ved betaling til individuelle iværksættere og juridiske personer har ret til at bruge BSO sammen med brug af kasseapparater, og ikke i stedet for at bruge kasseapparater.

I hvilke tilfælde skal CCT anvendes?

Hvem skal bruge CCP

Sandt nok er der stadig flere undtagelser, når det ikke er nødvendigt at bruge CCP. Kun betalingsagenter er under alle omstændigheder forpligtet til at bruge kassesystemer. Der gælder ingen undtagelser for dem ().

Ved udlejning af butikslokaler til kontanter er det nødvendigt at bruge kasseapparat

Vores organisation er engageret i at levere tjenester til udlejning af grunde til organisering af butikslokaler (marked). Vi indgår aftaler med organisationer og individuelle iværksættere. Har vi ret til at bruge strenge indberetningsformularer, når vi foretager betalinger til lejere, eller er vi forpligtet til at bruge kasseudstyr?

O.G. SOYDOVA,
revisor LLC "Olymp"
(Tver)

Din organisation bør bruge CCP.

Sådan følger du proceduren for at udføre kontanttransaktioner

Hvad kan du bruge penge på?

Situation: Er det muligt at bruge kontante provenu til at betale for leje af fast ejendom?